【讀懂上市公司報(bào)告】上市公司披露定期報(bào)告時(shí)，主要包括哪些文件？
時(shí)間：2022-04-19
【讀懂上市公司報(bào)告】上市公司披露定期報(bào)告時(shí)，主要包括哪些文件？
定期報(bào)告尤其是年度報(bào)告涉及公司全方位、多方面的內(nèi)容和信息，其編制和披露是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。對(duì)于年報(bào)而言，上市公司在董事會(huì)審議通過(guò)年報(bào)后，需要上網(wǎng)披露并向證券交易所報(bào)備年報(bào)全文和摘要、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、獨(dú)立董事對(duì)公司對(duì)外擔(dān)保情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、獨(dú)立董事年度述職報(bào)告、審計(jì)委員會(huì)年度履職情況報(bào)告、相關(guān)備查文件的目錄等文件；上市公司被年審會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的，還應(yīng)當(dāng)披露董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明或意見(jiàn)。此外，上市公司的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要出具年度審計(jì)報(bào)告（包括經(jīng)年審會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注）、對(duì)公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明等文件。相較年度報(bào)告，半年度報(bào)告需要披露的文件相對(duì)較少，且公司半年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)，但需要披露半年報(bào)全文等文件。（詳見(jiàn)下表1）
表1. 定期報(bào)告披露的相關(guān)文件
年度報(bào)告披露相關(guān)文件 | 半年度報(bào)告披露相關(guān)文件 | |
1.公司出具的文件 | （1）年報(bào)全文和摘要； （2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告（如適用）； （3）社會(huì)責(zé)任報(bào)告（如適用）； （4）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明或意見(jiàn)（如適用）； （5）董事會(huì)關(guān)于年度募集資金存放與使用情況的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告（如適用）； （6）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明（如適用）； （7）獨(dú)立董事對(duì)公司對(duì)外擔(dān)保情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； （9）獨(dú)立董事年度述職報(bào)告； （12）審計(jì)委員會(huì)年度履職情況報(bào)告； （13）退市情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告（如適用）。 | （1）半年報(bào)全文和摘要； （2）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明或意見(jiàn)（如適用）； （3）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明（如適用）； （4）中國(guó)證監(jiān)會(huì)和本所規(guī)定的其它文件。 |
2.年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的文件 | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告（包括經(jīng)年審會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注）； （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)出具的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明（如適用）； （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的對(duì)公司募集資金存放與使用的專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告（如適用）； （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明（如適用）； （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)重大資產(chǎn)重組盈利預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)情況的專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告（如適用）； （7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（如適用）； （8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)及扣除后營(yíng)業(yè)收入金額出具的專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)（如適用）； （9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非經(jīng)常性損益出具的專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)（如適用）。 | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告（包括經(jīng)年審會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注）（如適用）； （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明或意見(jiàn)（如適用）； （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明（如適用）； |
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